Les informations financières relatives à toutes les entités incluses dans le périmètre de reporting (tel que défini à l’article 65) doivent être soit consolidées, soit combinées, comme s’il s’agissait d’une société unique.
Les états financiers consolidés sont les états financiers d’un groupe au sein duquel les actifs, les passifs, les fonds propres, les produits, les charges et les flux de trésorerie de la société mère et de ses filiales sont présentés comme ceux d’une société unique.
Les états financiers combinés incluent des informations sur plusieurs entités sous contrôle commun, sans informations sur l’entité exerçant le contrôle.